mica法案生效后，web3企业积极进军欧洲市场。曼昆律师事务所近期收到大量关于欧洲web3友好型国家的咨询，为此，我们推出系列文章，深入分析欧洲各国加密生态。本期聚焦潜力巨大的波兰市场。
波兰：潜力无限的Web3新兴市场
波兰经济实力雄厚，发展潜力巨大
波兰经济在中欧地区举足轻重，是欧盟重要经济体，经济总量位列欧盟27国第六。
2023年金融科技基金会报告显示，波兰金融科技生态系统虽然起步较晚，但潜力巨大。作为中东欧最大的金融服务市场，波兰吸引着区域内人才和投资，良好的宏观经济形势预示着其广阔的发展前景。
波兰实体经济吸引Web3企业扎根
波兰是中东欧重要的商业中心，吸引众多企业设立实体，中欧500强企业中，近40%位于波兰。这一趋势也扩展到Web3领域。
截至2024年，波兰虚拟货币活动登记册中活跃注册的VASP实体数量已超过1100个，展现出该领域蓬勃发展的势头。
目前，波兰拥有126家Web3.0初创公司，包括billon、Golem Network、GamerHash、Fluency、DoxyChain等。
波兰拥有庞大的潜在Web3用户群体
波兰人口约3826万，位列欧盟第五。2023年发布的《波兰加密货币普及度》报告显示，波兰民众对加密货币的认知度较高，超过94%的受访者表示有所了解。然而，真正深入了解加密货币的比例相对较低，约为6.2%，表明市场仍有巨大的发展空间。
报告指出，在波兰，加密货币主要用作投资和投机资产，超过一半的受访者将其用于此目的。它们很少被用作参与基于区块链的项目、购买产品和服务或转移资金的工具。
波兰民众用于投资加密货币的资金中位数为1000兹罗提，平均值为7642兹罗提，剔除5%极值后的平均值为5149兹罗提。
男性投资加密货币的频率是女性的三倍。年轻人（34岁以下）占所有声称拥有加密资产人群的41%。此外，加密货币持有率也随着教育水平的提高而提升。
波兰Web3监管机构
波兰主要的金融监管机构是金融监管局（“KNF”），职能类似于我国国家金融监督管理总局。
KNF监管银行、资本、保险和养老金部门、支付机构等。KNF对金融市场的监管旨在确保金融市场的正常运作，保障金融市场的稳定、安全和透明，维护市场参与者对金融市场的信心，以及保护其利益。
KNF也负责监管在波兰开展业务活动或设立于波兰的Web3企业。
2024年11月7日，据Cointelegraph报道，波兰KNF向总部位于马耳他、以Crypto.com品牌运营的公司Foris DAX MT发出公开警告，称其涉嫌在波兰进行未经授权的金融活动。
KNF部门主管Jacek Bardzczewski解释说，根据波兰法律（特别是《金融工具交易法》第178条），提供经纪或投资服务的实体必须持有相应的许可证才能合法开展业务。
波兰加密监管政策框架
波兰对现有VASP牌照实体设置更短的过渡期
随着欧盟《加密资产市场监管条例》（MiCA）于2024年12月30日正式生效，波兰的加密货币监管正经历重要的监管变革。波兰正在推进与MiCA接轨的国内立法工作，其草案被称为《波兰加密资产市场法》。2024年12月9日，波兰政府立法中心网站公布了备受关注的《波兰加密资产市场法》（第四版）。该法对于目前已在VASP登记册中注册的实体以及准备申请CASP许可证的其他实体尤为重要。该法案草案目前处于政府阶段，尚未提交议会通过。因此，在进一步的立法过程中，该法案可能会发生修改。但该法案整体的立法方向不会发生根本性变化。
整体来看，《波兰加密资产市场法》草案大幅缩短了MiCA规定的过渡期。
欧盟MiCA法案规定的过渡期直到2026年7月1日，而根据《波兰加密资产市场法》草案的有关规定，目前注册为虚拟资产服务提供商（VASP）的实体需要在2025年6月30日前提交CASP许可证申请。
如果已获得VASP牌照的实体在2025年5月1日前提交了完整的CASP许可证申请，并收到UKNF收到申请的通知，则它可以在延长的期限内提供服务，直至2025年9月30日，或直至获得或拒绝许可证之日，以较早者为准。
如果实体未注册虚拟资产牌照，则需注册最新的CASP牌照，方可在欧盟开展业务活动。
值得注意的是，原先VASP登记系统将于2025年10月1日起被完全废除。
综上所述，波兰的《加密资产市场法》草案显著缩短了欧盟MiCA法案规定的过渡期，并对现有VASP实体提出了较早的申请截止日期，同时设定了明确的VASP登记系统废除时间。波兰意在加速监管落地，促进市场透明化和合规化，尽早与MiCA接轨。
取得波兰CASP牌照后违反法定义务可能面临的处罚
完成牌照注册后，加密货币企业必须遵守MiCA法案与波兰加密资产的监管规定，识别和评估与其活动相关的洗钱和恐怖主义融资风险，识别可疑交易，实施风险缓解措施，并通过指定门户定期向监管机构报告（一般是按季度）。他们还必须遵守金融行动特别工作组标准，并在加密货币领域负责任地管理加密交易。
如果不当履行或不履行注册后义务，波兰当局可能会对相关主体和个人实施行政处罚。此外，代表该实体行事的人违反某些规定可能会承担刑事责任。这些处罚措施包括：
- 在为财政部长服务的办公室网站上的公共信息公告中发布有关该实体及其非法活动的信息，
- 停止实体具体行动的命令，
- 从虚拟货币领域的活动登记册中删除，
- 禁止负责以下事项的人员在不超过一年的时间内履行管理职务的职责：
经济处罚，最高可达该实体因侵权而获得的利益或避免的损失金额的两倍，或者如果无法确定该利益或损失的金额，则最高可达同等金额1,000,000欧元。
此外，代表该实体行事的人如果未向波兰当局通报犯罪嫌疑，或提供虚假或隐瞒有关交易、账户或人员的真实数据，将可能承担刑事责任，被处以3个月至5年监禁。
波兰如何对加密资产征税？
波兰的虚拟资产税收规定非常完善。
早在2020年11月，波兰当局发布了新的PIT-38（个人所得税）表格，方便波兰居民申报加密货币税。
在波兰，加密货币的征税遵循该国税法的特定准则。《个人所得税法》将虚拟货币定义为价值的数字表示，可以兑换成法定货币并被接受为交换手段。但是，需要注意的是，虚拟货币不包括某些类别，例如国家银行发行的法定货币、国际记账单位、电子货币、金融工具、汇票和支票。这些排除项进一步明确了虚拟货币的定义，使税务处理更具针对性和一致性。
在税收方面，加密货币交易产生的收入被视为货币资本收入。处理虚拟货币以换取付款涉及不同的情况：
- 将虚拟货币兑换为法定货币（例如，将加密货币兑换为法定货币）
- 虚拟货币兑换商品、服务或财产权
- 用虚拟货币清偿债务
- 挖矿和参与首次代币发行 (ICO)
值得注意的是，不仅将虚拟货币兑换成法定货币会产生纳税义务，将其兑换成商品、服务或财产也会产生纳税义务。但是，将一种加密货币兑换成另一种加密货币或将其兑换成稳定币不会产生纳税义务。尽管某些交易不属于征税范围，但纳税人仍需保留相关记录，以备审计或查询使用。
波兰对加密货币的税率为19%。在这种情况下，没有特定的税收门槛，所有来自加密货币的收入，无论金额多少，都需缴纳19%的税率。投资者必须准确报告其来自虚拟货币的收入并相应履行纳税义务。
波兰政府不认为加密货币是“货币单位、支付工具或电子货币”，因此，在波兰从事加密业务的人必须提供他们用来购买和出售数字货币的加密货币交易所的财务报表，才能正确报告他们从加密货币交易中获得的利润。
例如，张先生在2023年1月1日以10,000兹罗提的价格购买了1个比特币。2024年5月1日，他以15,000兹罗提的价格出售了这个比特币。
- 收入：15,000兹罗提
- 成本：10,000兹罗提
- 利润：15,000兹罗提 - 10,000兹罗提 = 5,000兹罗提
- 应缴税款：5,000兹罗提 * 19% = 950兹罗提
张先生需要将这950兹罗提作为个人所得税（PIT）申报并缴纳。
曼昆律师总结
波兰作为中东欧重要的经济体，拥有活跃的Web3用户群体和不断完善的监管框架，这些都为Web3企业提供了良好的发展机遇，令波兰成为Web3创业者愈发青睐的目的地。然而，欧盟MiCA法案的生效，以及未来波兰当地虚拟资产监管框架的出台也将带来全新的合规挑战。
曼昆律师事务所在Web3法律服务领域拥有丰富的经验和专业的团队，能够为出海波兰的Web3企业提供全方位的法律支持，包括：
- 公司设立与牌照申请：协助企业在波兰设立实体，并根据MiCA及波兰相关法规，指导企业申请CASP牌照，确保合规运营。
- 税务筹划与合规：针对波兰复杂的加密货币税收制度，为企业提供专业的税务咨询和筹划，降低税务风险。
- 合规风控体系搭建：协助企业建立完善的反洗钱和了解你的客户体系，有效防范法律风险。
- 争议解决与法律顾问：在企业运营过程中，提供及时的法律顾问服务，并在发生争议时代表企业进行谈判或诉讼。
曼昆律师事务所致力于成为Web3企业进军欧洲市场最值得信赖的合作伙伴，我们凭借对MiCA法案和波兰本地法规的深入理解，以及丰富的实践经验，助力企业在波兰市场稳健发展，把握Web3时代的机遇。
