对于个体工商户、个人独资企业投资者以及其他从事生产、经营活动的个人而言，正确计算并申报经营所得个人所得税是一项重要的法定义务。与工薪阶层熟悉的综合所得税不同，经营所得税有其独立的计算体系和税率表。本教程将为您详细解析个体工商户经营所得税的计算方法、申报流程和关键注意事项。
要掌握经营所得的缴税，首先必须了解其计税的根本依据——经营所得五级超额累进税率表。这是整个计算过程的核心。
计税基础：经营所得五级超额累进税率表
经营所得个人所得税不使用综合所得的七级税率，而是适用专属的五级超额累进税率表。该税率表以全年应纳税所得额为计税依据：
全年应纳税所得额不超过30,000元的部分：税率5%，速算扣除数0
超过30,000元至90,000元的部分：税率10%，速算扣除数1,500
超过90,000元至300,000元的部分：税率20%，速算扣除数10,500
超过300,000元至500,000元的部分：税率30%，速算扣除数40,500
超过500,000元的部分：税率35%，速算扣除数75,500
核心步骤一：计算应纳税所得额
在套用税率表之前，首要任务是准确计算出“应纳税所得额”。这是决定税负高低的最关键一步。它反映的是经营的净利润，而非总收入。
其基本计算公式为：应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用以及损失。
这里的“收入总额”指从事生产经营活动取得的各项收入，包括商品销售收入、劳务服务收入等。而“成本、费用及损失”则是指与取得收入直接相关的、合理的支出，例如进货成本、员工工资、店铺租金、水电费等。
核心步骤二：计算应纳税额
计算出应纳税所得额后，就可以根据上文的五级税率表来计算最终需要缴纳的税款了。为了简化计算，可以直接使用速算扣除数。
计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
具体操作是，将您的应纳税所得额在税率表中找到对应的税率档次，然后代入该档次的税率和速算扣除数，即可一步得出应缴税额。
申报方式与周期
个体工商户的经营所得税申报主要分为两种征收方式：查账征收和核定征收。两者的核心区别在于如何确定应纳税所得额。查账征收基于纳税人提供的真实、合法的会计账簿记录来计算利润，而核定征收则是在账簿不健全等情况下，由税务机关按规定方法核定其应纳税额。
在申报周期上，经营所得个人所得税一般实行按月或按季预缴，年度终了后汇算清缴的制度。纳税人需要在月份或季度结束后15日内办理预缴申报，并在次年3月31日前完成上一年度的汇算清缴，多退少补。
申报流程实例解析
假设个体户小张的服装店在2025年度总收入为400,000元，期间发生的各项成本、费用共计250,000元。他采用的是查账征收方式。
第一步：计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 400,000 (收入) - 250,000 (成本费用) = 150,000元。
第二步：查找适用税率和速算扣除数
150,000元这个数额，落在“超过90,000元至300,000元”的档次，适用税率为20%，速算扣除数为10,500。
第三步：计算全年应纳税额
应纳税额 = 150,000 × 20% - 10,500 = 30,000 - 10,500 = 19,500元。
因此，小张全年需要缴纳的经营所得个人所得税为19,500元。这笔税款将通过季度预缴和年度汇算清缴的方式缴入国库。
